Emeryt kwotę wolną od podatku 3000 zł rocznie (limit dotyczy tego co otrzymał od byłego pracodawcy i związków zawodowych w ciągu roku kalendarzowego) – art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jeśli pracodawca umarza żyjącemu emerytowi 14.000 zł pożyczki z ZFŚS, to 3000 zł wlicza się do limitu kwoty wolnej od podatku, a 11.000 ł trzeba opodatkować podatkiem ryczałtowym 10%.
Jako, że jest to świadczenie niematerialne, to emeryt wpłaca pracodawcy kwotę podatku przed umorzeniem, a pracodawca dokonuje umorzenia i odprowadza ten podatek do urzędu skarbowego – art. 41 ust. 7, czyli jeżeli przedmiotem: 2) świadczeń, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4 i 4b – nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę zaliczki lub należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem świadczenia.
Zatem w skrócie mówiąc i zakładając, że emeryt jeszcze nie wykorzystał 3000 kwoty wolnej od podatku, to aby otrzymać umorzenie 11.000 zł będzie musiał wpłacić pracodawcy kwotę 1100 zł podatku, a następnie pracodawca jako płatnik odprowadzi tą kwotę od urzędu skarbowego.

Wszystko zależy od tego z jakich środków są wypłacone wspomniane przez Panią zapomogi.
Jeśli miała Pani na myśli ZFŚS, to zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci finansowane z ZFŚS są zwolnione z opodatkowania niezależnie od ich wysokości – na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Warto pamiętać o stosownym udokumentowaniu zdarzania losowego lub długotrwałej choroby. Przy długotrwałej chorobie, do celów dowodowych, konieczne jest zaświadczenie lekarza o długotrwałej chorobie (ale bez nazwy choroby – RODO).
Z kolei na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 lit b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnione są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci finansowane z innych źródeł niż fundusz socjalny, ZFŚS, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 2020 i 2021 kwoty 10.000 zł (w 2019r. była to kwota 6.000 zł i możliwe, że w 2022r. limit również będzie wynosił 6.000 zł, ale jak to będzie wyglądało, zobaczymy 🙂

Jeśli bierzemy pod uwagę lata 2020 – 2021, wówczas wczasy pod gruszą w wysokości 1000 zł i dofinansowanie w okresie zimowym w wysokości 800 zł nie podlegają opodatkowaniu dla pracownika, jeśli były w całości wypłacone ze środków ZFŚS, zgodnie z przepisami ustawy o ZFŚS, ponieważ nie przekroczyły kwoty wolnej od podatku, która w 2020 roku oraz w 2021 roku wynosi 2000 zł rocznie.
Z kolei zapomoga losowa jest zwolniona z opodatkowania niezależnie od jej wysokości w ciągu roku.
Zatem w przypadku poruszonym w pytaniu nie będzie podatku od pracownika – zakładam, że świadczenia wypłacone zostały w całości z ZFŚS, zgodnie z przepisami ustawy o ZFŚS.
Podstawy prawne: art. 8 ust. 1 i 2 ustawy o ZFŚS, art. 21 ust. 1 pkt 67 i pkt 26 lit. a

Świadczenia z ZFŚS przydziela się w zależności od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika (art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS). Nie można wysokości świadczeń uzależniać od wymiaru czasu pracy.