Pytanie dotyczy osoby zatrudnionej w szkole, ale ulga podatkowa działa tak samo w stosunku do pracowników niezwiązanych z oświatą, zatrudnionych u pracodawców z sektora publicznego lub prywatnego.

Otrzymałam pytania:

„Jak rozwiązać problem stosowania u pracownika ulgi podatkowej, jeśli zatrudniony jest w kilku szkołach i w tych kilku szkołach otrzymuje świadczenia z ZFŚS. Czy pracownik ma na bieżąco oświadczać gdzie ile dostał, czy stosować ulgę podatkową w jednej (deklarowanej przez niego) szkole, a w pozostałych normalnie nalicza się podatek od świadczeń otrzymanych z ZFŚS? Jeśli stosować ulgę tylko w jednej szkole, to może stracić, jeśli nie dostał świadczenia do 2000 zł, a w drugiej szkole dostał jakąś kwotę i to jest już opodatkowane, a miałby jeszcze ulgę podatkową z tej pierwszej szkoły.

Po drugie, czy to jest do ogarnięcia, żeby pracownik sam sobie pilnował gdzie ile dostał i kiedy przekroczył już ten próg ulgi”.

[autopromocja]

Odpowiedź:

Sprawa wydaje się skomplikowana, ale taka nie jest. Zacznę od początku, aby łatwiej można było zgłębić to zagadnienie.

Zwolnienie z podatku dochodowego

Ulga podatkowa dotycząca zwolnienia od podatku dochodowego dla pracownika wynika z art. 21 ust. 1 pkt. 67 ustawy o podatku chodowym od osób fizycznych.
Przepis ten wskazuje, że zwolniona od podatku jest wartość otrzymanych przez PRACOWNIKA w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS:
– rzeczowych i pieniężnych świadczeń,
– sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych,
ŁĄCZNIE do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł. (limit z 1000 zł do 2000 zł został podniesiony w marcu 2020r. i dotyczy całego 2020r. i 2021r.)
Uwaga na bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Nie są one rzeczowymi świadczeniami i są z tej ulgi wyłączne. Co znaczy, że podlegają opodatkowaniu w całości, od pierwszej złotówki.

Limit zwolnienia

I teraz odpowiem kolejny raz na Państwa wątpliwości dotyczące limitu zwolnienia. Zwiększenie limitu zwolnienia, z 1000 zł do 2000 zł, wprowadziła ustawa z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 568).

Na stronie ZFSSedukacja oraz na moim blogu na www.aserto.edu.pl/blog-zfss opublikowałam pismo, które otrzymałam z Ministerstwa Finansów w tej sprawie, ponieważ podczas publikacji informacji na portalu rządowym (gov.pl) o podniesieniu limitu kwoty wolnej od podatku wkradł się błąd i podano nieprawidłową podstawę prawną, o czym poinformowałam Ministerstwo. Błąd został naprawiony i otrzymałam pismo wyjaśniające oraz podziękowanie za czujność. 

Ciągle otrzymuję pytania odnośnie kwoty wolnej od podatku, więc jeszcze raz podkreślam, że jest to 2000 zł. Pismo, które otrzymałam z Ministerstwa Finansów precyzyjnie to wyjaśnia, zapraszam do zapoznania się z nim.

Ulga podatkowa i opodatkowanie w sytuacji zatrudnienia u kilku pracodawców

Wracając do opodatkowania w sytuacji, jeśli pracownik jest zatrudniony u kilku pracodawców w ciągu roku kalendarzowego.
Możemy mieć do czynienia z 3 sytuacjami:
1. Pracownik jest zatrudniony na początku roku u jednego pracodawcy, następnie rozwiązuje stosunek pracy i zatrudnia się u drugiego.(ale u każdego po kolei).
2. Pracownik może być zatrudniony u dwóch lub więcej pracodawców równocześnie (i taki przypadek mamy w naszym pytaniu).
3. Mix dwóch powyższych.

U każdego pracodawcy pracownik jest uprawniony do korzystania z ZFŚS i mógł otrzymywać świadczenia.
Kwota wolna od podatku dotyczy pracownika na cały rok. Pod uwagę bierzemy nie tylko to, co otrzymał od wszystkich pracodawców, ale również od związków zawodowych. Jeśli ŁĄCZNIE przekroczy 2000 zł w 2020r., wówczas podatek należy zapłacić od kwoty powyżej 2000 zł.

Pracodawca pełni funkcję płatnika zaliczek na podatek dochodowy. Każdy pracodawca (i związki zawodowe) uwzględniają limit 2000 zł na etapie pobierania zaliczek. Od przyznanych świadczeń, ponieważ na płatniku ciąży odpowiedzialność finansowa za niepobranie zaliczki na podatek, lub pobranie a niewpłacenie do urzędu skarbowego.

Pracownik w rocznym rozliczeniu rozlicza podatek.

Każdy pracodawca stosuje limit 2000 zł, a pracownik w rozliczeniu rocznym (składając np. PIT-36 lub PIT-37) rozlicza się z podatku i ewentualnie dopłaca podatek, jeśli w ciągu roku okazało się, że pobrał świadczenia na kwotę wyższą niż 2000 zł i nie korzysta z żadnych innych indywidualnych ulg podatkowych. 

Pracodawca nie ma obowiązku wystawiania zaświadczeń, gdy suma przyznanych świadczeń z ZFŚS nie przekroczyła kwoty wolnej od podatku. Tego powinien dopilnować sobie pracownik i ewentualnie o takie zaświadczenie poprosić.

Ulga podatkowa – podsumowanie

Zatem podsumowując w odniesieniu do pytania.

Każdy pracodawca (szkoła) jako płatnik stosuje limit 2000 zł w 2020 roku.
Zatrudniony nie wskazuje wybranej szkoły, w której będzie wykorzystywał limit (dlatego też nic nie straci, nawet jakby w tej szkole otrzymał tylko 1500 zł).

Pracownik po zakończeniu roku podatkowego podlicza to co otrzymał od wszystkich pracodawców. Może prosić o zaświadczenia o wysokości pobranych świadczeń z ZFŚS, ponieważ pracodawca nie ma obowiązku wystawiać ich z własnej inicjatywy, chociaż niektórzy pracodawcy wystawiają, ponieważ nie ma zakazu wystawiania zaświadczeń. Jeśli suma pobranych z ZFŚS świadczeń wliczających się do limitu kwoty wolnej od podatku przekroczyła 2000 zł, pracownik w rozliczeniu rocznym przekazuje podatek od nadwyżki powyżej tej kwoty.  

Jeśli potrzebujesz więcej informacji na ten temat – na prośbę subskrybentów strony ZFŚS wprowadziliśmy możliwość nabycia wybranych modułów z kompleksowego kursu z zakresu ZFŚS.

W Module 8 „Opodatkowanie podatkiem dochodowym i składki do ZUS”, pokazałam sprawy dotyczące podatków, nie tylko tego co przedstawiłam powyżej, ale również sprawy dotyczące pracowników do 26 roku życia, dotyczące dzieci, oraz pokazałam inne zwolnienia. Na rysunkach, schematach i przykładach przedstawiłam jak się rozliczać od strony pracodawcy i od strony pracownika, w jaki sposób „pilnujemy” tej kwoty 2000 zł i jak odprowadzamy zaliczki na podatek (terminy). Szczegóły znajdują się tutaj:

www.aserto.edu.pl/zfss

Jeśli ten artykuł wniósł dla Ciebie wartość i podoba Ci się, udostępnij go, aby i inni mogli z niego skorzystać

z pozdrowieniami
Joanna Krystyna Robak

Ważne:

Niniejszy artykuł jest chroniony prawem autorskim. Zabrania się jego kopiowania i cytowania bez podania źródła i autora.

[autopromocja]

Autor tekstu: Joanna Krystyna Robak

Ekonomista. Ekspert z zakresu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS). Od 1997r. do 2013r. pracownik urzędu gminy oraz główny księgowy jednostek budżetowych.W latach 2013 – 2015 pracownik Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w Wydziale Realizacji Dochodów. Równolegle z pracą w ww. jednostkach od 2010r. do 2017r. manager i dyrektor nowosądeckiej filii znanej ogólnopolskiej sieci szkół. Absolwent Akademii Ekonomicznej w Krakowie, Uniwersytetu Rzeszowskiego, Wyższej Szkoły Przedsiębiorczości i Marketingu w Chrzanowie, Wyższej Szkoły Nauk o Zdrowiu oraz Uniwersytetu Pedagogicznego w Krakowie. 

Posiada blisko 30-letnie doświadczenie w pracy z zakładowym funduszem świadczeń socjalnych, zarówno w sektorze publicznym, między innymi w jednostkach budżetowych, w tym w publicznych placówkach oświatowych, jak również w sektorze prywatnym, w tym w dużych spółkach. Pomaga ułożyć ZFŚS u różnych pracodawców biorąc pod uwagę ich specyfikę.

Autor licznych publikacji oraz licznych książek z zakresu ZFŚS. Autor Akademii ZFŚS – Praktycznego Kursu, specjalistycznych szkoleń oraz ZFSSlettera, największego w Polsce, eksperckiego newslettera dedykowanego w całości sprawom ZFŚS.

Praktyk.

Dzięki opiniom klientów:

Uhonorowana prestiżową nagrodą w XIX edycji konkursu Polish Businesswomen Awards w kategorii:

Lider w dziedzinie przekazywania wiedzy o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych

Zdobywca 1 miejsca w Nowym Sączu w konkursie Orły Edukacji w 2024 roku.

W 2025 roku uzyskała status GOLD w Konkursie Orły Edukacji edycja ogólnopolska
i znalazła się w ścisłej czołówce najlepszych firm szkoleniowych w Polsce.

   

Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej.

Artykuł Ulga podatkowa a zatrudnienie w kilku zakładach pracy pochodzi z serwisu Akademia Edukacyjna ASERTO.

Witam serdecznie, mam pytanie. Czy nauczyciel zatrudniony u mnie w szkole na 2 godziny, a mający pełny etat w innej szkole powinien dostać u nas zapomogę w związku ze zwiększonymi wydatkami zimowymi? Pewnie było na szkoleniu, ale mi umknęło.

Odpowiedź

Tak, była o tym mowa na szkoleniu, jest to jedno z częstych się pytań 🙂
Jeśli sytuacja życiowa, rodzinna i materialna tego nauczyciela kwalifikuje go wg regulaminu do zapomogi wypłacanej w związku ze zwiększonymi wydatkami zimowymi, to oczywiście może ją otrzymać. Nie ma tutaj znaczenia wymiar etatu, tylko rodzaj zatrudnienia. Skoro ma on umowę o pracę, więc jest uprawniony do korzystania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w pełnym zakresie. Nie ma znaczenia czy równocześnie korzysta ze świadczeń z ZFŚS u innego pracodawcy.

Zaznaczam, że nie można mu przeliczyć przyznanego świadczenia proporcjonalnie do wymiaru zatrudnienia (czyli jego 2 h), to byłby błąd, który często niestety jeszcze zdarza mi się napotkać podczas poprawiania regulaminów na zlecenie pracodawców.

Art. 2 pkt. 5 ustawy z dnia 04 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, (tekst jednolity Dz. U. z 2017r. poz. 2191), definiuje osoby uprawnione do korzystania ze środków Funduszu i są to między innymi pracownicy bez względu na wymiar czasu pracy.

[autopromocja]

Odpowiedzi udzieliła Joanna Krystyna Robak

Ważne:
Niniejszy artykuł jest chroniony prawem autorskim.
Zabrania się jego kopiowania i cytowania bez podania źródła i autora.

Niniejsza publikacja została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności oraz z wykorzystaniem wiedzy i doświadczenia praktycznego jej autora. Podane w niej informacje, zaproponowane rozwiązania i wskazówki dotyczą sytuacji typowych. Wskazane propozycje mogą wymagać dodatkowych konsultacji, w celu dostosowania do wewnętrznej sytuacji w zakładzie pracy. Opublikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym autor oraz wydawca nie ponosi odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w niniejszej publikacji wskazówek, przykładów i informacji do indywidualnych, nietypowych przypadków. Informacje zawarte w niniejszej publikacji nie mają charakteru porady czy opinii prawnej. Wszelkie materiały zawarte w niniejszej publikacji mają charakter wyłącznie popularyzacyjno-informacyjny.

Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej.

Artykuł Zatrudnienie nauczyciela w dwóch szkołach a zapomoga pochodzi z serwisu Akademia Edukacyjna ASERTO.

Pytanie:

Czy pracownik zatrudniony na zastępstwo za nieobecnego pracownika może korzystać z pomocy materialnej w ramach ZFŚS? W regulaminie jest zapis, że z funduszu mogą korzystać osoby zatrudnione na czas określony i nieokreślony, ale nie ma ani słowa o pracownikach na zastępstwo, ponieważ podczas tworzenia regulaminu nie uwzględniono takiej formy zatrudnienia, bo w naszej szkole wówczas nie występowała. Czy zatrudnienie na zastępstwo można traktować jako na czas określony?

[autopromocja]

Odpowiedź:

Tak, pracownik zatrudniony na zastępstwo jest uprawniony do korzystania z pomocy w ramach ZFŚS od pierwszego dnia zatrudnienia. Ustawa gwarantuje taka możliwość wszystkim pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę, a umowa na zastępstwo spełnia ten wymóg.

Jeśli chcemy pomóc osobie zatrudnionej na zastępstwo, to warto się spieszyć z przyznaniem środków, ponieważ z dniem rozwiązania stosunku pracy pracownik traci prawo do korzystania z ZFŚS. Można to prawo przedłużyć zapisami w regulaminie, ale mało kto takie zapisy wprowadza.

Źródło:
1. Ustawa z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych

2. Kodeks pracy

Ważne:

Niniejszy artykuł jest chroniony prawem autorskim.
Zabrania się jego kopiowania i cytowania bez podania źródła i autora.

Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej.

Odpowiedzi udzieliła:

Joanna Krystyna Robak

Ekonomista. Jest ekspertem z zakresu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Od 1997r. do 2013r. była pracownikiem urzędu gminy oraz głównym księgowym jednostek budżetowych. W latach 2013 – 2015 była pracownikiem Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w Wydziale Realizacji Dochodów. Równolegle z pracą w ww. jednostkach od 2010r. do 2017r. pracowała jako manager oraz dyrektor nowosądeckiej filii znanej ogólnopolskiej sieci szkół. Jest absolwentem Akademii Ekonomicznej w Krakowie, Uniwersytetu Rzeszowskiego, Wyższej Szkoły Przedsiębiorczości i Marketingu w Chrzanowie oraz Uniwersytetu Pedagogicznego w Krakowie.

Od 2009r. uznany i ceniony przez uczestników szkoleń trener z zakresu ekonomii, kadr i płac, prowadzenia firmy,  a w szczególności ZFŚS. Posiada ponad 20-letnie doświadczenie w pracy z zakładowym funduszem świadczeń socjalnych
w jednostkach budżetowych, w tym w szkołach. Jest Certyfikowanym trenerem i egzaminatorem wg Standardów Jakości VCC z zakresu kadr i płac.

Autor wielu publikacji z zakresu ZFŚS oraz książki:

„Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych a komisja socjalna i związki zawodowe. Czy można utworzyć komisję socjalną? Rozwiązania praktyczne z omówieniem” oraz

książki „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Zasady przyznawania wybranych świadczeń i opodatkowanie”,

jak również e-booka: „5 groźnych błędów w regulaminie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, które kosztują. Na przykładach z życia jednostek budżetowych, w tym placówek oświatowych„.

Autor kompleksowego Kursu z ZFŚS oraz ZFSSlettera, jedynego w Polsce, specjalistycznego newslettera dedykowanego w całości sprawom ZFŚS dostępnego na www.zfssedukacja.pl. Praktyk.

Niniejsza publikacja została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności oraz z wykorzystaniem wiedzy i doświadczenia praktycznego jej autora. Podane w niej informacje, zaproponowane rozwiązania i wskazówki dotyczą sytuacji typowych. Wskazane propozycje mogą wymagać dodatkowych konsultacji, w celu dostosowania do wewnętrznej sytuacji w zakładzie pracy. Opublikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym autor oraz wydawca nie ponosi odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w niniejszej publikacji wskazówek, przykładów i informacji do indywidualnych, nietypowych przypadków. Informacje zawarte w niniejszej publikacji nie mają charakteru porady czy opinii prawnej. Wszelkie materiały zawarte w niniejszej publikacji mają charakter wyłącznie popularyzacyjno-informacyjny.

Artykuł ZFŚS – Czy pracownik zatrudniony na zastępstwo może korzystać z pomocy materialnej w ramach Funduszu? pochodzi z serwisu Akademia Edukacyjna ASERTO.