Emeryt kwotę wolną od podatku 3000 zł rocznie (limit dotyczy tego co otrzymał od byłego pracodawcy i związków zawodowych w ciągu roku kalendarzowego) – art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jeśli pracodawca umarza żyjącemu emerytowi 14.000 zł pożyczki z ZFŚS, to 3000 zł wlicza się do limitu kwoty wolnej od podatku, a 11.000 ł trzeba opodatkować podatkiem ryczałtowym 10%.
Jako, że jest to świadczenie niematerialne, to emeryt wpłaca pracodawcy kwotę podatku przed umorzeniem, a pracodawca dokonuje umorzenia i odprowadza ten podatek do urzędu skarbowego – art. 41 ust. 7, czyli jeżeli przedmiotem: 2) świadczeń, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4 i 4b – nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę zaliczki lub należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem świadczenia.
Zatem w skrócie mówiąc i zakładając, że emeryt jeszcze nie wykorzystał 3000 kwoty wolnej od podatku, to aby otrzymać umorzenie 11.000 zł będzie musiał wpłacić pracodawcy kwotę 1100 zł podatku, a następnie pracodawca jako płatnik odprowadzi tą kwotę od urzędu skarbowego.

Wszystko zależy od tego z jakich środków są wypłacone wspomniane przez Panią zapomogi.
Jeśli miała Pani na myśli ZFŚS, to zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci finansowane z ZFŚS są zwolnione z opodatkowania niezależnie od ich wysokości – na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Warto pamiętać o stosownym udokumentowaniu zdarzania losowego lub długotrwałej choroby. Przy długotrwałej chorobie, do celów dowodowych, konieczne jest zaświadczenie lekarza o długotrwałej chorobie (ale bez nazwy choroby – RODO).
Z kolei na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 lit b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnione są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci finansowane z innych źródeł niż fundusz socjalny, ZFŚS, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 2020 i 2021 kwoty 10.000 zł (w 2019r. była to kwota 6.000 zł i możliwe, że w 2022r. limit również będzie wynosił 6.000 zł, ale jak to będzie wyglądało, zobaczymy 🙂

Jeśli bierzemy pod uwagę lata 2020 – 2021, wówczas wczasy pod gruszą w wysokości 1000 zł i dofinansowanie w okresie zimowym w wysokości 800 zł nie podlegają opodatkowaniu dla pracownika, jeśli były w całości wypłacone ze środków ZFŚS, zgodnie z przepisami ustawy o ZFŚS, ponieważ nie przekroczyły kwoty wolnej od podatku, która w 2020 roku oraz w 2021 roku wynosi 2000 zł rocznie.
Z kolei zapomoga losowa jest zwolniona z opodatkowania niezależnie od jej wysokości w ciągu roku.
Zatem w przypadku poruszonym w pytaniu nie będzie podatku od pracownika – zakładam, że świadczenia wypłacone zostały w całości z ZFŚS, zgodnie z przepisami ustawy o ZFŚS.
Podstawy prawne: art. 8 ust. 1 i 2 ustawy o ZFŚS, art. 21 ust. 1 pkt 67 i pkt 26 lit. a

Świadczenia z ZFŚS przydziela się w zależności od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika (art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS). Nie można wysokości świadczeń uzależniać od wymiaru czasu pracy.

Dzień dobry,

Zwolnienie od podatku obejmie przychody pracownika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Do tego limitu wliczają się opodatkowane świadczenia z ZFŚS dla pracowników (jak np. bon towarowy). Nie trzeba odprowadzać zaliczki na podatek od bonu towarowego, jeśli przychód pracownika nie przekroczył ww. limitu.

Pani Joanno,
czy odprowadzamy podatek za bon dla pracownika poniżej 26 rż? Jest to wypłata z ZFŚS, dofinansowanie paczki na mikołaja w formie bonu towarowego do sklepu z zabawkami.