Działalność socjalna zdefiniowana jest w ustawie z dnia 4 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych [1], a pracodawca w regulaminie ZFŚS określa konkretne zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z ZFŚS oraz zasady przeznaczania środków Funduszu na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej.

Jedną z form działalności socjalnej może być wsparcie aktywności sportowej pracowników/emerytów i ich rodzin.

Karta na fitness i inne rodzaje aktywności sportowej z ZFŚS

„Karty na fitness lub innego rodzaju aktywności przydzielane z ZFŚS podlegają takim samym zasadom jak każda pomoc materialna, czyli są zróżnicowane dla poszczególnych osób, ze względu na ich sytuację życiową, rodzinną i materialną.

Jeśli pracodawca nabywa karty o takiej samej wartości, wówczas zróżnicowania można dokonać poprzez dopłatę różnicy przez osobę, która otrzymała pomoc w postaci karty na fitness, lub karty na inne zajęcia sportowe.

Na szkoleniach pokazuję praktyczne sposoby różnicowania tego rodzaju pomocy z funduszu. Szczegóły szkoleń można znaleźć na stronie www.aserto.edu.pl/zfss” [2, s. 88].

_____

_____

Opodatkowanie kart fitness, MultiSport, karnetów sportowych finansowanych z ZFŚS

Do niedawna panowało przekonanie, że karta na fitness, to tzw. inny znak uprawniający do wymiany na towary lub usługi, a zatem, jako „inny znak” podlega opodatkowaniu w całości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych [3]. Jednak wątpliwości rozwiały interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, mówiące o tym, że finansowana z ZFŚS dopłata do imiennych kart, umożliwiających pracownikom wstęp na zajęcia sportowe, może być zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jak w praktyce uruchomić pomoc w formie dopłaty do kart na fitness z ZFŚS?

W celu prawidłowego przeprowadzenia dofinansowania do kart na fitness warto zapoznać się z interpretacją indywidualną z dnia 2 lipca 2018r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (sygnatura 0114-KDIP3-2.4011.333.2018.1.MZ) w sprawie opodatkowania dofinansowania dla pracownika z ZFŚS w postaci Kart MultiSport. Interpretacja ta obrazuje sytuację, w której pracodawca wprowadził możliwość korzystania przez pracowników w ramach ZFŚS z usług z zakresu sportu i rekreacji. „W tym celu placówka podpisała umowę z firmą na świadczenie usług na rzecz swoich pracowników. W ramach tej umowy firma dostarczyła tzw. Karty MultiSport.

Karta ta daje pracownikowi możliwość wstępu do obiektów sportowo-rekreacyjnych takich jak: basen, lodowisko, ścianka wspinaczkowa, korty do squash, sauny, siłowni, groty solnej oraz udziału w zajęciach m.in.: aqua aerobic, joga, sztuki walki, taniec, zajęcia fitness itp. w wybranych ośrodkach na terenie kraju. Dofinansowanie świadczeń socjalnych dla pracownika ze środków ZFŚS następuje według kryterium socjalnego. Pracownik może w każdym momencie przystąpić do tego programu lub z niego zrezygnować (…).

Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy prawa należy stwierdzić, że w przypadku otrzymania przez pracownika dofinansowania do Kart MultiSport ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, świadczenie to będzie przychodem pracownika ze stosunku pracy. Przy czym, przychód ten (kwota ta obejmuje wartość rzeczowych i pieniężnych świadczeń otrzymanych w skali całego roku podatkowego), będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych” [2, s. 115-117].

Sposób na sfinansowanie kart na fitness z ZFŚS

Warto zapoznać się też z Interpretacją indywidualną z dnia 30 października 2019r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (sygnatura 0115-KDIT2-2.4011.349.2019.1.MU) w sprawie zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dofinansowania otrzymanego przez pracownika ze środków ZFŚS w zakresie kart sportowych.

„Na podstawie umowy zawartej z wyspecjalizowanym podmiotem zewnętrznym Wnioskodawca w ramach Programu K. … (dalej: Program) udostępnia swoim pracownikom karty (dalej: karty …), które uprawniają do wstępu do wyznaczonych obiektów sportowo-rekreacyjnych takich jak basen, lodowisko, ścianka wspinaczkowa, siłownia, itp. oraz do udziału w określonych zajęciach sportowych jak np. joga czy fitnes.(…)

Zgodnie z regulaminem Programu karta … jest kartą imienną i nie może być udostępniana osobom trzecim, a obrót lub zbycie karty przez jej użytkownika na rzecz osoby trzeciej są zabronione. (…)

Karty (…) w części finansowane są ze środków ZFŚS tworzonego przez Wnioskodawcę, a w części przez pracowników. Poniesienie ww. kosztów przez pracownika odbywa się w drodze potrącenia odpowiedniej kwoty z jego wynagrodzenia za pracę, na co pracownik wyraża zgodę podpisując stosowne oświadczenie (…)” [5].

Jak widać, aby świadczenie z ZFŚS mogło korzystać ze zwolnienia podatkowego, nie może mieć znamion bonu, talonu lub innych znaków uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi. Tylko rzeczowe lub pieniężne świadczenie objęte jest limitem zwolnienia od podatku. 

Z wyżej przytoczonej interpretacji wynika, że „materialny charakter, dający podstawę do zakwalifikowania jako świadczenie rzeczowe, mają np.: bilety wstępu do kina, teatru, karnety na basen, siłownię, fitness, paczki świąteczne.

Karnety (karty) takie, które uznaje się za rodzaj abonamentu nie uprawniają bowiem posiadacza do ich wymiany na usługę lub towar lecz umożliwiają mu skorzystanie ze ściśle oznaczonego świadczenia. (…)

Odnosząc powyższe do przedstawionego stanu faktycznego i powołanych wyżej przepisów prawa stwierdzić należy, że w analizowanym przypadku dofinansowanie przez pracodawcę ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zakupu świadczeń takich jak zapewnienie pracownikom dostępu do świadczeń sportowo – rekreacyjnych, w sytuacji gdy pracownik otrzymuje dokument uprawniający do skorzystania z nich tj. w niniejszej sprawie Kartę, podlega zwolnieniu określonemu w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” [5].

Limit zwolnienia od podatku dla pracowników

Stosownie do art. 52l ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych [3], który zmienił czasowo art. 21 ust. 1 pkt 67 ww. ustawy, limit zwolnienia w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, wynosi 2 000 zł w danym roku podatkowym [3].

Limit zwolnienia od podatku dla emerytów

Świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, wynosi 3000 zł w roku podatkowym [3].

_____

[autopromocja]

_____

Źródła:

1. Ustawa z dnia 4 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 2020r. poz. 1070 z późn. zm.)
2. J. K. Robak. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Zasady przyznawania wybranych świadczeń i opodatkowanie, Nowy Sącz, 2020r.
3. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2020r. poz. 1426, z późn. zm.)
4. Interpretacja indywidualna z dnia 2 lipca 2018r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (sygnatura 0114-KDIP3-2.4011.333.2018.1.MZ)
5. Interpretacja indywidualna z dnia 30 października 2019r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (sygnatura 0115-KDIT2-2.4011.349.2019.1.MU)

_____

Jak prowadzić sprawy ZFŚS w obecnych czasach?

Jak wiadomo, prowadzenie spraw ZFŚS wymaga wiedzy z różnych dziedzin oraz doświadczenia, a zmieniające się przepisy prawne wprowadzają coraz większe wątpliwości w wielu kwestiach.

Z pewnością dużym problemem jest to, że za niewykonanie przepisów, lub nienależyte ich wykonanie, grożą kary. Można ich uniknąć, poznając czym jest ZFŚS oraz jak prawidłowo gospodarować środkami ZFŚS.

[autopromocja]

Ważne:

Niniejszy artykuł jest chroniony prawem autorskim.
Zabrania się jego kopiowania i cytowania bez podania źródła i autora.

Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej.

Autorem artykułu jest:

Autor tekstu: Joanna Krystyna Robak

Ekonomista. Ekspert z zakresu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS). Od 1997r. do 2013r. pracownik urzędu gminy oraz główny księgowy jednostek budżetowych.W latach 2013 – 2015 pracownik Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w Wydziale Realizacji Dochodów. Równolegle z pracą w ww. jednostkach od 2010r. do 2017r. manager i dyrektor nowosądeckiej filii znanej ogólnopolskiej sieci szkół. Absolwent Akademii Ekonomicznej w Krakowie, Uniwersytetu Rzeszowskiego, Wyższej Szkoły Przedsiębiorczości i Marketingu w Chrzanowie, Wyższej Szkoły Nauk o Zdrowiu oraz Uniwersytetu Pedagogicznego w Krakowie. 

Posiada blisko 30-letnie doświadczenie w pracy z zakładowym funduszem świadczeń socjalnych, zarówno w sektorze publicznym, między innymi w jednostkach budżetowych, w tym w publicznych placówkach oświatowych, jak również w sektorze prywatnym, w tym w dużych spółkach. Pomaga ułożyć ZFŚS u różnych pracodawców biorąc pod uwagę ich specyfikę.

Autor licznych publikacji oraz licznych książek z zakresu ZFŚS. Autor Akademii ZFŚS – Praktycznego Kursu, specjalistycznych szkoleń oraz ZFSSlettera, największego w Polsce, eksperckiego newslettera dedykowanego w całości sprawom ZFŚS.

Praktyk.

Dzięki opiniom klientów:

Uhonorowana prestiżową nagrodą w XIX edycji konkursu Polish Businesswomen Awards w kategorii:

Lider w dziedzinie przekazywania wiedzy o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych

Zdobywca 1 miejsca w Nowym Sączu w konkursie Orły Edukacji w 2024 roku.

W 2025 roku uzyskała status GOLD w Konkursie Orły Edukacji edycja ogólnopolska
i znalazła się w ścisłej czołówce najlepszych firm szkoleniowych w Polsce.

   

Artykuł ZFŚS – Karty na fitness i opodatkowanie pochodzi z serwisu Akademia Edukacyjna ASERTO.

ODPOWIEDNI Regulamin ZFŚS.

A co to jest ODPOWIEDNI Regulamin ZFŚS?

To taki regulamin, który jest:

• zgodny z prawem,
• ma dostosowane rodzaje pomocy i świadczeń do potrzeb załogi,
• pomoc jest faktyczna, a nie pozorna,
• nie krzywdzi załogi nieprawidłowym badaniem sytuacji socjalnej,
• zawiera wszystkie obowiązkowe zapisy narzucone przepisami prawa (w tym nowe obowiązkowe zapisy),
• jest tak skonstruowany, że postępowanie pracodawcy i innych osób działających w zakresie ZFŚS zawsze będzie zgodne z prawem i żaden organ kontroli nie będzie mógł nic zarzucić,
• jest napisany zrozumiałym językiem,
• zawiera proste i czyste zasady przyznawania świadczeń. Każdy wie na co może liczyć i w jakiej sytuacji. Nie ma niedomówień.
• zawiera inne elementy, które sprawiają, że ZFŚS spełnia swoją rolę i pomaga w trudnych sytuacjach.

Prowadzenie spraw ZFŚS wymaga wiedzy z różnych dziedzin oraz doświadczenia. Zmieniające się przepisy prawne wprowadzają coraz większe wątpliwości w wielu kwestiach, a za niewykonanie przepisów, lub nienależyte ich wykonanie, grożą kary. Na szczęście można uniknąć kar, pod warunkiem postępowania zgodnie z obowiązującym prawem. Jak to zrobić? Ano przede wszystkim trzeba poznać czym jest ZFŚS oraz jakie zasady nim rządzą.

Jeśli chcesz gotowe i sprawdzone rozwiązania, w tym wzory dokumentów, skorzystaj z aktualnego certyfikowanego szkolenia.

[autopromocja]

Na szkoleniu dowiesz się między innymi:

• jak prawidłowo badać sytuację socjalną, w świetle zmiany przepisów,
• jakie ewentualne błędy zawiera Twój regulamin, czy jest prawidłowy,
• jakich dokumentów można żądać od pracownika, a jakich nie wolno,
• jakie nowe obowiązki ciążą na pracodawcy od 2019r. (nie wszyscy je wykonują, a niedopełnienie ich podlega karze grzywny),
• czy świadczenia z ZFŚS przyznajesz we właściwy sposób, zgodny z przepisami,
• czy narażasz się na różnego rodzaju kary finansowe.

Otrzymasz kompletne, bogate materiały szkoleniowe oraz wzory (w formacie pdf i word) następujących dokumentów:

• regulaminu,
• wniosków,
• oświadczenia o sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej.

Ważne:

Niniejszy artykuł jest chroniony prawem autorskim. Zabrania się jego kopiowania i cytowania bez podania źródła i autora.

Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej.

Autor tekstu: Joanna Krystyna Robak

Ekonomista. Ekspert z zakresu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS). Od 1997r. do 2013r. pracownik urzędu gminy oraz główny księgowy jednostek budżetowych.W latach 2013 – 2015 pracownik Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w Wydziale Realizacji Dochodów. Równolegle z pracą w ww. jednostkach od 2010r. do 2017r. manager i dyrektor nowosądeckiej filii znanej ogólnopolskiej sieci szkół. Absolwent Akademii Ekonomicznej w Krakowie, Uniwersytetu Rzeszowskiego, Wyższej Szkoły Przedsiębiorczości i Marketingu w Chrzanowie, Wyższej Szkoły Nauk o Zdrowiu oraz Uniwersytetu Pedagogicznego w Krakowie. 

Posiada blisko 30-letnie doświadczenie w pracy z zakładowym funduszem świadczeń socjalnych, zarówno w sektorze publicznym, między innymi w jednostkach budżetowych, w tym w publicznych placówkach oświatowych, jak również w sektorze prywatnym, w tym w dużych spółkach. Pomaga ułożyć ZFŚS u różnych pracodawców biorąc pod uwagę ich specyfikę.

Autor licznych publikacji oraz licznych książek z zakresu ZFŚS. Autor Akademii ZFŚS – Praktycznego Kursu, specjalistycznych szkoleń oraz ZFSSlettera, największego w Polsce, eksperckiego newslettera dedykowanego w całości sprawom ZFŚS.

Praktyk.

Dzięki opiniom klientów:

Uhonorowana prestiżową nagrodą w XIX edycji konkursu Polish Businesswomen Awards w kategorii:

Lider w dziedzinie przekazywania wiedzy o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych

Zdobywca 1 miejsca w Nowym Sączu w konkursie Orły Edukacji w 2024 roku.

W 2025 roku uzyskała status GOLD w Konkursie Orły Edukacji edycja ogólnopolska
i znalazła się w ścisłej czołówce najlepszych firm szkoleniowych w Polsce.

   

Artykuł Co chroni pracodawcę i pracowników przed karami (i nie tylko) w zakresie ZFŚS? pochodzi z serwisu Akademia Edukacyjna ASERTO.